Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Также физические лица, которые в 2021 году получили доход от продажи недвижимости, в том числе земельных участков, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения (3 года или 5 лет), от продажи движимого имущества (транспортных средств), находившегося в собственности менее 3-х лет; физические лица, получившие доходы от сдачи имущества в аренду; физические лица, получившие доходы в порядке дарения в виде недвижимого имущества, если даритель и одаряемый НЕ являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, и физические лица, получившие доходы за пределами Российской Федерации. Речь идет о работе в зарубежной стране, если при этом гражданин являлся налоговым резидентом РФ.

Разъяснения ФНС и аналитические материалы в системе КонсультантПлюс:

• <Информация> ФНС России "Продолжается Декларационная кампания 2022 года"
• Ситуация: Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог? ("Электронный журнал "Азбука права", 2022) 

Оплатить налог, исчисленный в декларации, необходимо в срок не позднее 15 июля 2022 года. 

В 2021 году было принято два Федеральных закона (№ 305-ФЗ от 02.07.2021 и № 382-ФЗ от 29.11.2021), которыми изменен порядок представления гражданами декларации по форме 3-НДФЛ. Так, при продаже недорогого недвижимого имущества физлицам больше не нужно будет подавать в инспекцию налоговую декларацию, если доход от продажи недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков) не превышает 1 млн. рублей, а от продажи иного имущества (транспорта, гаражей, иных нежилых помещених и т.д.) не превышает 250 тыс. рублей (Федеральный закон № 305-ФЗ от 02.07.2021). Доходы от продажи имущества, полученные с 2021 года членом семьи с двумя и более детьми, освобождаются от обложения НДФЛ, налоговую декларацию представлять не требуется (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
Это положение применяется вне зависимости от срока нахождения указанного имущества в собственности у гражданина. Ключевым условием освобождения от уплаты НДФЛ является то, что до 30 апреля следующего года налогоплательщик должен приобрести другое жилое имущество, которое превышает по площади или размеру кадастровой стоимости ранее проданный объект.
Данное нововведение распространяется и на случаи, когда доход от продажи имущества получает несовершеннолетний ребенок из указанной семьи. 

Разъяснения ФНС и аналитические материалы в системе КонсультантПлюс:

• Вопрос: О представлении декларации по НДФЛ в отношении доходов, полученных при продаже недвижимого имущества. (Письмо Минфина России от 18.08.2021 N 03-04-05/66549)
• <Информация> ФНС России Гражданам больше не нужно сдавать налоговую декларацию, если их доход от продажи недвижимого имущества не превышает 1 млн рублей
• <Информация> ФНС России С 1 января вступили в силу нововведения по НДФЛ

Установлен упрощенный порядок предоставления вычетов. С 21 мая физические лица могут получать имущественные и инвестиционные вычеты (на приобретение жилья, уплату процентов по ипотеке и в сумме внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) денежных средств) в упрощенном порядке (Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ).
Налогоплательщики, имеющие личный кабинет на сайте ФНС, могут получить такие вычеты в два раза быстрее и без необходимости направления в инспекцию декларации 3-НДФЛ и пакета документов, подтверждающих право на вычет.
Требуемую информацию налоговые органы получают от участников информационного взаимодействия: банков (кредитных учреждений).
Перечень банков - участников актуализируется в специальном разделе на сайте ФНС. В настоящее время к информационному обмену с налоговыми органами подключены следующие банки: ПАО ВТБ, Россельхозбанк и Альфа капитал, готовятся к подключению информационного взаимодействия Сбербанк, Тинкофф банк, Альфа банк, БКС.
По факту поступления от банков сведений физическое лицо - пользователь личного кабинета на сайте ФНС получает от налогового органа специальное сообщение.
О самой возможности получения вычета в упрощенном порядке укажет автоматически предзаполненное заявление на вычет в личном кабинете налогоплательщика - физического лица, сформированное по итогам 20-дневной проверки полученных от банка сведений. Там же налогоплательщики смогут отследить процесс получения вычета - с момента подписания предзаполненного заявления до возврата налога.
Таким образом, до появления предзаполненного заявления в личном кабинете от налогоплательщика не требуется никаких действий.
Для уточнения возможности получения налоговых вычетов в упрощенном порядке можно обратиться к налоговому агенту (банку), с которым заключен договор на ведение индивидуального инвестиционного счета или договор по приобретению имущества.
Следует отметить, что новый упрощенный порядок не отменяет общих правил предоставления имущественных и инвестиционных налоговых вычетов посредством подачи декларации 3-НДФЛ. 

Разъяснения ФНС и аналитические материалы в системе КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как в упрощенном порядке получить имущественный и инвестиционный налоговые вычеты по НДФЛ (КонсультантПлюс, 2022)
  

Декларацию можно подать непосредственно в налоговый орган или отделение МФЦ (в бумажном виде).
Несомненно, более быстрый и удобный, а в период сложной эпидемиологической обстановки еще и безопасный способ заполнить и представить декларацию 3-НДФЛ - с помощью онлайн-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru. Также для онлайн- взаимодействия с налоговыми органами на сайте ФНС России в разделе «Физические лица» можно скачать программу «Декларация», которая поможет подготовить нужные документы и загрузить готовый файл в свой личный кабинет. 

Разъяснения ФНС и аналитические материалы в системе КонсультантПлюс:

• Ситуация: Для чего нужен личный кабинет налогоплательщика? ("Электронный журнал "Азбука права", 2022)